Правило для мелких предпринимателей (Kleinunternehmerregelung) — лучший друг многих начинающих самозанятых в Германии: без НДС на счетах, без авансовых деклараций, меньше бюрократии. Именно поэтому всё время возникает один и тот же вопрос: как должен выглядеть счёт (Rechnung), если я не имею права начислять НДС?
Ответ проще, чем его репутация, — если помнить о трёх вещах: знать актуальные лимиты, ставить обязательную пометку и понимать, какие реквизиты можно опустить. Всё это мы разберём здесь шаг за шагом.
Вы вообще относитесь к Kleinunternehmer?
С реформы, вступившей в силу 1 января 2025 года, действуют двойные годовые лимиты:
- ваш оборот за прошлый год составил не более 25 000 евро, и
- ваш оборот в текущем году не превышает 100 000 евро.
Только тогда ваши услуги освобождены от НДС согласно § 19 Abs. 1 UStG. Оба лимита считаются нетто — условный НДС больше не прибавляется — и относятся ко всему обороту по всем видам деятельности, рассчитанному по фактически поступившим оплатам (по дате платежа, а не счёта).
Два важных частных случая:
- Начало деятельности посреди года: в первый год «оборота прошлого года» у вас нет — вы автоматически считаетеcь Kleinunternehmer, прогнозов давать не нужно. Решает только фактический оборот первого года против лимита 25 000 евро. Если вы его превысите, именно эта сделка облагается налогом по стандартным правилам — всё, что до неё, остаётся без НДС.
- Превышение лимита 100 000 евро: и здесь вы не «выпадаете» задним числом за весь год, а с той отдельной сделки, которая пересекла лимит. С этого момента вы начисляете обычный НДС на новых счетах и подаёте авансовые декларации (USt-Voranmeldung). Поэтому стоит держать оборот под контролем.
Кстати: от правила Kleinunternehmer можно добровольно отказаться и выставлять счета с обычным НДС (§ 19 Abs. 3 UStG). Это имеет смысл, если ваши клиенты — в основном компании, которые и так вычтут этот налог. Отказ обязывает вас минимум пять календарных лет и должен быть заявлен в налоговую до конца февраля второго следующего года — при сомнениях посоветуйтесь со специалистом.
Обязательная пометка: как её правильно сформулировать
На каждом счёте Kleinunternehmer должна стоять пометка о том, что действует освобождение от НДС для мелких предпринимателей (§ 34a UStDV). Эта формулировка хорошо зарекомендовала себя:
Gemäß § 19 Abs. 1 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet. («Согласно § 19 Abs. 1 UStG НДС не начисляется».)
Допустимы и более короткие варианты вроде «Kein Umsatzsteuerausweis, da steuerfreier Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG» («НДС не выделяется, так как применяется освобождение Kleinunternehmer по § 19 UStG») — налоговая служба это разрешает; важно лишь, чтобы освобождение было явно узнаваемо.
Пометка ставится там, где обычно находится налоговый блок — там, где иначе указывают сумму нетто, ставку и сумму налога. Вот как выглядит весь блок:
Позиции:
Коучинг-сессия (60 мин.) ................. 90,00 €
Итого: 90,00 €
Gemäß § 19 Abs. 1 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.
То есть вы просто указываете сумму как итог одной строкой — без разделения на нетто и брутто, ведь это одно и то же число.
Что всё равно должно быть в счёте Kleinunternehmer
С 2025 года появился отдельный список обязательных реквизитов именно для счетов мелких предпринимателей (§ 34a UStDV). Согласно ему, в счёте нужны:
- ваше полное имя (название) и адрес,
- имя и адрес клиента,
- ваш налоговый номер (Steuernummer) или ИНН плательщика НДС (USt-IdNr.),
- дата выставления,
- объём и вид услуги,
- общая сумма одной строкой, а также
- пометка для Kleinunternehmer из примера выше.
Интересно: сквозная нумерация счетов и точный период оказания услуг с 2025 года в списке обязательных реквизитов больше не значатся. Мы всё равно настоятельно рекомендуем и то и другое — без системы нумерации вы быстро запутаетесь, а платёжные ссылки вроде «Rechnung 2026-014» заметно упрощают жизнь вам и вашим клиентам.
Для сумм до 250 евро брутто достаточно упрощённого счёта (Kleinbetragsrechnung) с меньшим числом реквизитов — но даже в ней пометка Kleinunternehmer обязательна.
Что можно опустить
А вот здесь приятно: некоторые вещи, привычные для обычных счетов, вам как Kleinunternehmer не нужны:
- Никаких авансовых деклараций и годовой декларации по НДС. Без начисленного НДС эти обязанности исчезают полностью — отчёт доходов-расходов (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, EÜR) для подоходного налога это не отменяет.
- Не нужно указывать ставку налога по позициям. Раз налога нет — нет и разбивки по ставкам.
- Брутто = нетто. Клиент платит ровно ту сумму, которую вы выставили — ни надбавки, ни вычета входящего налога у него. Но помните: и вы не можете вычитать входящий НДС из своих закупок; счета поставщиков вы платите целиком.
Электронные счета (E-Rechnung): что Kleinunternehmer нужно знать сейчас
Здесь реформа преподнесла мелким предпринимателям приятный подарок:
- С 1 января 2025 вы — как и все компании — обязаны уметь получать, читать и архивировать структурированные электронные счета в сегменте B2B, если клиент присылает вам такой.
- При выставлении Kleinunternehmer остаются свободны навсегда: ваши счета по § 19 можно всегда отправлять на бумаге или в PDF — без согласия клиента и без каких-либо сроков (§ 34a UStDV).
- Известные переходные периоды касаются прежде всего компаний на стандартном налогообложении: у них переходный этап до конца 2026 года, более мелкие компании с оборотом до 800 000 евро могут отправлять «обычные» счета до конца 2027 года, а с 2028 года практически все обязаны перейти на структурированный электронный формат. Вас это коснётся, только если вы перейдёте на стандартное налогообложение.
Так что счёт Kleinunternehmer спокойно продолжает уходить в PDF — освобождение по § 19 и обязанности E-Rechnung проходят мимо друг друга.
Типичные ошибки в счетах Kleinunternehmer
Эти ловушки мы видим чаще всего:
- Забыта пометка. Без фразы про § 19 счёт формально неверен — при сомнениях сразу исправьте и выставьте заново.
- «7 % или 19 %» всё же написаны. Кто выставляет счета без НДС, не имеет права его выделять — иначе вы будете должны налоговой указанную сумму по § 14c UStG, хотя клиент не сможет её вычесть.
- Лимиты вне поля зрения. Лимиты 25 000/100 000 евро — жёсткие пороги: кто их пересёк, переходит на стандартное налогообложение с этой самой сделки — и с этого момента выделяет НДС и подаёт декларации.
- Дублирование номеров счетов. Хотя нумерация формально больше не обязательна: если нумеруете — делайте это сквозно и без повторов, лучше с префиксом года вроде «2026-014».
Оставайтесь Kleinunternehmer — но выставляйте счета профессионально
Правило Kleinunternehmer — не временное решение, а легитимная бизнес-модель. Она заслуживает инструментов, которые её всерьёз поддерживают: счета с автоматически корректной пометкой § 19, системы нумерации без дублей и контроль оборота, который предупредит вас до того, как вы упрётесь в лимит.
Именно таким мы строим Gewerber — open-source платформу для самозанятых в Германии, где правило Kleinunternehmer не спрятанная функция, а путь по умолчанию. Попробуйте бесплатно в бете или посмотрите функции выставления счетов.